Fundacja rodzinna jako instrument dozwolonego planowania podatkowego w kontekście przepisów o zagranicznych jednostkach kontrolowanych

Fundacja rodzinna to nowa instytucja, która w ostatnich latach pojawiła się w polskim systemie prawnym. Jak podkreśla mec. Nogacki z Kancelarii Skarbiec, w „dynamicznie zmieniającym się świecie międzynarodowego prawa podatkowego” fundacja rodzinna jawi się jako „szczególnie interesujący instrument planowania sukcesyjnego i – co równie istotne – planowania podatkowego”. Wprowadzona do polskiego porządku prawnego stosunkowo niedawno, wzbudza żywe zainteresowanie nie tylko teoretyków, ale przede wszystkim praktyków poszukujących efektywnych rozwiązań dla klientów. To „narzędzie” oferuje nowe możliwości dla przedsiębiorców, którzy chcą zabezpieczyć rodzinny majątek i jednocześnie legalnie zoptymalizować podatkowe obciążenia.

Podstawą prawnego uprzywilejowania jest art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) – zwolnienie podmiotowe dla fundacji rodzinnej. Jak pisze radca prawny Robert Nogacki w obszernym artykule dla Rzeczpospolitej pt. „Fundacja rodzinna jako instrument planowania podatkowego”, zwolnienie to ma charakter „kompleksowy i holistyczny” – oznacza nie tylko brak obowiązku opłacania podatku dochodowego, ale także zwalnia fundację z wielu obowiązków informacyjnych i ewidencyjnych, takich jak prowadzenie rejestru zagranicznych jednostek kontrolowanych. Według interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, fundacja rodzinna faktycznie pozostaje poza reżimem zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC).

W wydanych interpretacjach z 8 sierpnia 2024 r. i 24 kwietnia 2025 r. jednoznacznie potwierdzono, że „fundacja rodzinna co do zasady jest zwolniona z podatku CIT”, i że wyjątki od tej reguły nie obejmują przepisów o CFC. Oznacza to, że sama instytucja fundacji korzysta z podatkowego „parasola” – nie musi płacić podatku ani prowadzić dodatkowych rejestrów związanych z zagranicznymi strukturami kapitałowymi.

Fundacja rodzinna w obecnym kształcie jest instrumentem wyjątkowym – unikatowym w skali europejskiej rozwiązaniem łączącym ochronę majątku z efektywnym planowaniem podatkowym. Wiele interpretacji potwierdza, że zwolnienie z podatku od CFC czyni z fundacji narzędzie o niezwykłej skuteczności w międzynarodowym planowaniu podatkowym. Oczywiście, należy pamiętać o możliwych zmianach prawnych – pod koniec sierpnia 2024 r. Ministerstwo Finansów zapowiedziało uszczelnienie przepisów. Mimo to, jak dotąd fundacja rodzinna jawi się nie tylko jako zaawansowane narzędzie planowania podatkowego, ale także jako dowód dojrzałości polskiego systemu prawnego, który przez to zwiększa konkurencyjność Polski jako jurysdykcji przychylnej dla międzynarodowego zarządzania majątkiem.

Zachęcamy do kontaktu z Kancelarią Prawną Skarbiec – naszym zespołem doświadczonych doradców specjalizujących się w powoływaniu i obsłudze księgowej oraz prawnej fundacji rodzinnych. Pełna wersja omawianego artykułu mec. Roberta Nogackiego ukazała się w dzienniku „Rzeczpospolita” (plik PDF poniżej) – zapraszamy do lektury i konsultacji.

Robert Nogacki

Założyciel i partner zarządzający kancelarii prawnej Skarbiec, uznanej przez Dziennik Gazeta Prawna za jedną z najlepszych firm doradztwa podatkowego w Polsce (2023, 2024). Doradca prawny z 19-letnim doświadczeniem, obsługujący przedsiębiorców z listy Forbesa oraz innowacyjne start-upy. Jeden z najczęściej cytowanych ekspertów w dziedzinie prawa handlowego i podatkowego w polskich mediach, regularnie publikujący w Rzeczpospolitej, Gazecie Wyborczej i Dzienniku Gazecie Prawnej. Autor publikacji „AI Decoding Satoshi Nakamoto. Sztuczna inteligencja na tropie twórcy Bitcoina” oraz współautor nagrodzonej książki „Bezpieczeństwo współczesnej firmy”. Profil na LinkedIn: 18.5 tys. obserwujących, 4 miliony wyświetleń rocznie. Nagrody: czterokrotny laureat Medalu Europejskiego, Złotej Statuetki Polskiego Lidera Biznesu, tytułu „Międzynarodowej Kancelarii Prawniczej Roku w Polsce w zakresie planowania podatkowego”. Specjalizuje się w strategicznym doradztwie prawnym, planowaniu podatkowym i zarządzaniu kryzysowym dla biznesu.